外貿(mào)企業(yè)需小心：這種情況也可能導(dǎo)致無法退稅！

文章來源：http://cgforce.cn 發(fā)布時間：2024-05-24 瀏覽次數(shù)：2

問：某外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)辦理完退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實其供貨企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備實際上不能生產(chǎn)這種貨物，該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)如何處理呢？

根據(jù)政策規(guī)定，“供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物”，這種情況需適用增值稅征稅政策。

問題中的外貿(mào)企業(yè)就是屬于供貨企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備不能生產(chǎn)該種貨物，因此這筆出口業(yè)務(wù)需要按征稅處理。

【政策依據(jù)】

（一） 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第(九)項第2目規(guī)定：

出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。

（1）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；

（2）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；

（3）提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；

（4）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；

（5）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進(jìn)交易的金額不符；

（6）提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；

（7）出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間(供貨企業(yè)發(fā)貨時間)或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；

（8）出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；

（9）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外

（10）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（11）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（12）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（13）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（14）出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；

（15）出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。

因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該在合作前做好充分的考察，尋找優(yōu)質(zhì)的供貨企業(yè)，同時在生產(chǎn)過程中定期進(jìn)行跟蹤，避免因供貨企業(yè)帶來的風(fēng)險。